在国际贸易中，海关征免性质代码是用于对进出口货物进行分类和管理的重要工具。这些代码不仅有助于海关在征减免税管理中的使用，还为报关自动化系统和电子数据交换(EDI)系统提供必要的数据支持，可以统计进出口货物的征减免税情况，并为海关的关税数据库提供重要数据依据。本文将对海关征免性质进行系统的梳理与介绍，从而更好地理解这一制度的整体架构。
一、征免性质的分类
征免性质主要分为五类：法定照章征税、法定减免税、特定减免税、其他减免税和暂定税率。特定减免税又可进一步细分为以下四类：
- 按地区实施的税收政策；
- 按用途实施的税收政策；
- 按贸易性质实施的税收政策；
- 按企业性质和资金来源实施的税收政策。
二、征免性质代码的编码结构
征免性质代码由三位数字组成：第一位代表类别，第二、三位数字则表示该类别下的减免税项目的顺序号。
三、各类征免性质详细解读
1. 一般征税进出口货物
定义： 依照相关法律法规征收关税、增值税及其他税费的进出口货物。
代码： 101
适用范围： 除其他征免性质有特别规定外，照章征税的进出口货物。
2. 无偿援助进出口物资
定义： 指外国政府或国际组织对中国的无偿援助、赠送的物资，或中国对其他国家的无偿援助。
代码： 201
适用范围： 符合条件的无偿赠送或援助物资。
3. 其他法定减免税进出口货物
定义： 除无偿援助外的其他法定减免税进出口货物。
代码： 299
适用范围： 包括无代价抵偿物资、无商业价值的广告品等多种情况。
4. 特定区域进口自用物资及出口货物
定义： 在特定经济区内，依照全国规定的免税政策进口自用物资或出口货物。
代码： 301
适用范围： 涉及深圳、珠海、汕头、厦门、海南及部分特殊政策区。
5. 保税区进口自用物资
定义： 在保税区内，单独实施的进口自用物资减免税政策。
代码： 307
适用范围： 保税区用于基础设施建设的物资等。
6. 其他特殊政策地区出口货物
定义： 在经济技术开发区、高新技术区等地区的出口货物。
代码： 399
适用范围： 相关地区企业生产的出口产品。
7. 科研机构、学校进口科教用品
定义： 为促进科研教育，科学研究机构和学校进口的科教用品。
代码： 401
适用范围： 符合规定的科研单位和教育机构。
8. 企业技术改造进口货物
定义： 鼓励引进技术和设备，促进企业升级的进口货物。
代码： 403
适用范围： 相关技改项目进口的货物。
9. 国家重大项目进口货物
定义： 经国务院批准的重大建设项目所需进口的设备。
代码： 406
适用范围： 国家重大项目清单内的设备和材料。
10. 基础设施建设进口设备
定义： 用于通信、港口、铁路、公路及机场建设的设备。
代码： 412
适用范围： 设施建设相关设备。
11. 残疾人专用品和专用设备
定义： 支持残疾人康复的设备和出口产品。
代码： 413
适用范围： 相关社会机构和企业生产的免税产品。
12. 远洋渔业自捕水产品
定义： 符合条件的远洋渔业企业自捕的水产品。
代码： 417
适用范围： 经认证的远洋渔业企业捕获的水产品。
13. 国家定点小轿车和摄录机企业进口散件
定义： 经国家定点企业进口的关键件。
代码： 418
适用范围： 定点生产企业进口的设备。
14. 海上石油和陆地石油勘探开发进口货物
定义： 用于石油勘探开发的设备。
代码： 606(海上)，608(陆地)
适用范围： 符合规定的石油和天然气勘探开发项目。
15. 救灾捐赠进口物资
定义： 直接用于救灾的外国内捐赠物资。
代码： 801
适用范围： 符合捐赠物资免税审批条件的物资。
16. 加工贸易和补偿贸易进口设备
定义： 含外商无偿提供的设备等。
代码： 501(加工设备)，502(来料加工)，503(进料加工)
适用范围： 相关加工及补偿贸易项目所需进口的设备。
17. 边境小额贸易进口货物
定义： 通过指定口岸进口的边境贸易货物。
代码： 506
适用范围： 边境地区的贸易业务。
18. 外商独资、中外联营企业进出口货物
定义： 外资企业在投资范围内的进出口业务。
代码： 601(中外合资)，602(中外合作)，603(外资)
适用范围： 各类外资企业的投资与出口。
19. 贷款项目进口设备
定义： 利用国际金融机构贷款的项目。
代码： 609
适用范围： 在执行贷款协议下的进口设备。
20. 国家鼓励发展的内外资项目进口设备
定义： 国家鼓励的投资项目的进口设备。
代码： 789
适用范围： 符合国家鼓励政策的各类项目进口设备。
21. 国务院特准减免税进出口货物
定义： 经国务院批准的减免税货物。
代码： 898
适用范围： 其他特批的减免税货物。
22. 例外减免税进出口货物
定义： 不能归类于上述各项的减免税货物。
代码： 999
23. 享受内部暂定税率的进出口货物
定义： 按照规定的内部暂定税率征税的货物。
代码： 998
通过了解海关征免性质代码的详细信息，进出口企业可以更好地掌握政策及其适用范围，确保在报关过程中合理利用减免税政策，优化企业的财务和税务管理。
