加拿大复杂的税收政策常令跨境电商从业者感到困扰。本文将对加拿大离岸公司涉及的增值税（GST、HST及省税PST）进行系统梳理，帮助从业者更好地应对税务合规挑战。
一、亚马逊代扣代缴政策解析
2022年7月1日起，亚马逊平台针对不列颠哥伦比亚省（BC省）实施特别税务政策。当商品从加拿大境内发货至BC省消费者时，亚马逊将负责计算、代扣代缴该省的省税。若商品非加拿大境内发货，则需卖家自行计算缴纳相关税金。
当前亚马逊实施代扣代缴政策的省份包括：
- 不列颠哥伦比亚省（BC）
- 曼尼托巴省（MB）
- 萨斯喀彻温省（SK）
- 魁北克省（QC）
二、跨境卖家的纳税义务
跨境电商卖家需明确以下关键问题：
- 是否为加拿大联邦消费税纳税义务人
- 产品销售覆盖的加拿大省份
- 各省代扣代缴政策的实施情况
作为加拿大联邦税纳税义务人，需自行申报缴纳5%的联邦税（GST）以及亚马逊未代扣代缴的省税（PST）。
三、加拿大主要消费税种
1. 联邦销售税GST
在全国范围内征收，税率为5%，适用于绝大多数商品及服务。
2. 省销售税PST
由各省政府征收，当前亚马逊代扣代缴的省份及税率如下：
- 不列颠哥伦比亚省：7%
- 曼尼托巴省：7%
- 萨斯喀彻温省：6%
- 魁北克省：9.975%
3. 统一销售税HST
GST与PST合并征收，由联邦税局统一管理，各省税率如下：
| 省份简称 | 中文名称 | HST税率 |
|---|---|---|
| NB | 新不伦瑞克省 | 15% |
| NL | 纽芬兰省 | 15% |
| NS | 新斯科舍省 | 15% |
| ON | 安大略省 | 13% |
| PE | 爱德华王子岛 | 15% |
四、税号注册义务
自2021年7月1日起，通过电商平台销售且商品在加拿大境内发货、收货的卖家，均需履行消费税注册和缴费义务。此前已开展业务的卖家，若过去12个月含税销售额超过30,000加元，也需履行纳税义务。
五、税号注册类型选择
1. 简易注册
适用于销售数字产品或服务的非加拿大本地电商平台商家，需提供加拿大常用地址，但不允许申请进项税抵免。
2. 标准注册
适用于FBA卖家，可申请进项抵扣（ITC），收回已支付的GST/HST联邦部分税金。
六、保证金要求
在加拿大无常用地址的卖家需提供保证金。除非确认12个月内销售额不超过100,000加元，否则需按预估税金的50%缴纳保证金，最低为5,000加元。
七、申报周期与回执解读
申报周期
- 年销售额≤150万加元：年度申报
- 150-600万加元：季度申报
- ＞600万加元：月度申报
申报回执关键项目
- 净销售额（Line 101）
- 销项GST（Line 105）
- 进项GST（Line 108）
- 应付GST（Line 109）
八、税金支付信息
加拿大税金支付相关信息如下：
- 银行名称：Fédération des Caisses Desjardins du Québec
- SWIFT代码：CCDQCAMM
- 银行代码：815
- 收款人：Receiver General of Canada
- 收款账号：MFI09708060815CAD3
了解加拿大税务政策对跨境电商合规经营至关重要。本文梳理的相关要点，可为从业者提供参考。